彩25彩票规律 关联方交易有哪些?是否会有税务风险?

2018-04-17 09:35 阅读:101 来源:企动引擎

  我们企业在成长之后常常会发生关联方交易,有些老板反而对关联方交易谈之色变,觉得是一件不对的事情。但实际上,关联方交易是一件再正常不过的事情。只要交易合理,合法纳税,并不存在什么风险。在这里,企动引擎给大家讲一下关联方交易涉及的税务问题。

  一、什么叫关联方

  一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上受同一方控制、共同控制的,构成关联方。

  控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

  共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

  重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

  总的来说就是兄弟公司,母子公司或者有一定控制力及影响力的持股公司和被持股公司之间。

  二、 常见关联交易类型

  (1)购买或销售商品。如企业子公司与其母公司之间相互销售或购买产品与物资,该项行为就构成关联交易。这种交易可以减少交易过程中的不确定性,提高公司利润,从而加强企业的市场竞争力。

  (2)购买或销售除商品以外的其他资产。

  (3)提供或接受劳务。该关联交易是关联交易的主要形式。如:某公司的子公司专门负责提供劳务咨询等业务,而其母公司的全部相关咨询业务全部交由其子公司负责,在这种情况下,需要了解该服务的定价标准,并确定关联双方的交易情况是否tygYU正常,是否符合相关会计准则的规定。

  (4)担保。如深石化,曾业绩优良,它和十几家公司有直接或间接地担保关系。以深石化为中心,通过担保的关系,互相关联担保。然而担保是有风险的,一旦被担保企业没有按期归还欠款,那么担保人则成为还款责任人。这也正是深石化当年报出巨额亏损的原因,直接导致其确认7亿多的担保损失。

  (5)提供资金。如公司的母公司向其子公司注入资金、购买股份等形式。

  (6)租赁。如某公司从其母公司购买的11家焊材厂售出后租回给母公司,并收取租赁费用等。

  (7)代理。

  (8)研究与开发项目的转移。如某研发公司停止其子公司的某项研究,转而将其出售给第三方,从而形成关联交易。

  (9)许可协议。关联方之间可能在某种情况下达成某项许可协议,如专利使用权等。

  (10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。

  (11)关键治理职员薪酬等

  三、 关联交易税务风险点

  1、 生产贸易之间交易必要性和毛利定价合理性

  2、 服务(咨询服务、管理服务)没有服务人员、交付服务成果、服务定价不合理

  3、 许可收费、专利收益与成本不匹配

  4、 融资、借贷的必要性与利息合理性

  存在关联关系的企业之间,如果发生了交易,则在确定交易价格的时候,就需要特别注意了。具体定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法及其他符合独立交易原则的方法。

  (一)可比非受控价格法

  可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。简单来说就是有非关联方之间交易的市场同类价就使用市场同类价格。

  (二)再销售价格法

  再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下:

  公平成交价格=再销售给非关联方的价格×(1-可比非关联交易毛利率)

  毛利率的确定是关键,可以采用行业平均毛利率同时考虑企业规模差异、地区、成本差异、关联交易与非关联交易之间的差异等进行调整。

  (三)成本加成法

  成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下:

  公平成交价格=关联交易发生的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)

  四、 如何降低关联交易税务风险

  1、关联交易是正常合法交易

  我们要确定交易的真实性,合法性,可理解性。不能说仅仅为了虚做费用转移利润二利用关联方交易。

  2、关联交易的必要性、价格合理性

  关联方交易应当是必要的,有必要备案说明关联方交易的作用以及成果。

  3、功能分析、市场价格对比

  定价应当合理,如果市场价格中并没有相应的产品但也需要参考行业利润率来指定价格,价格不能太过夸张。

  4、需要有正式交易合同(含服务产品定义、交易成果、收费标准等)

  前面说过了关联交易需要保证真实,那么真实的交易必然需要相应的合同、报价等纸面上的信息。不然会大大影响到税务部门对关联方交易真实性的判断。

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