五分时时彩是官方的吗> 企动资讯>

从审计角度看期末关帐应注意事项

时间:Wed Apr 26 14:51:53 CST 2017 浏览次数: 753次

彩25彩票技巧 从审计角度看期末关帐应注意事项

临近年终,如何正确关帐,充分体现了财务人员的专业水准,分两期从报表角度分析年终关帐应注意的问题。

一、货币资金项目

1、现金帐实不符,且余额不合理的,如负数,或者超过正常3-5天以上的用量。强烈建议各位不要使用现金,全部以银行支付,减少工作量及防止舞弊;

2、银行存款:(1)、所有银行帐号都不要有未达;(2)、外汇账户准确调汇。

二、应收帐款

1、期末余额要逐一与客户对帐,对于已逾期的,要计提相应的坏帐准备,对于的确收不回来,要自行举证,作为坏帐处理。

2、要注意应收帐款余额与收入的比例关系,如全年收入为12000万元,帐龄3个月,应收帐款余额应该为10-12月三个月的收入*1.17,如果低于或者超过,明显不合理;

三、其他应收款

1、抽逃实收资本;2、关联企业资金融通,含非股东及其直系亲属的其他自然人,要视同借款利息调增应纳税所得额,同时还要缴纳营业税;3、企业投资者及其直系亲属向企业借款,除参照2处理外,还可能被地税要求视同分红;

四、存货

1、存货数量金额式明细帐;2、存货帐实相符;3、存货计价方法一致并且计算正确;4、呆滞存货未处理,计提跌价准备;5、成本结转过程清晰并且准确。

五、固定资产

1、帐实是否相符,是否存在实物已经清理但未作账务处理的固定资产; 2、折旧计提是否正确,是否存在应提未提的折旧;3、折旧年限是否正确,加速折旧的固定资产是否做好台帐。

六、待摊费用、长期待摊费用、无形资产、预提费用借方余额:关注原值、摊销期限、净值,以及期末减值测试;

七、应付账款:(1)、需分析应付账款账龄,账龄超过一年,分析形成原因;(2)、应付帐款余额与本年度采购金额的合理性;可参照应收帐款逻辑来分析;(3)、账龄超过合同约定帐龄,甚至三年,要分析其形成原因,如果不需要支付,应转为营业外收入。

八、应付工资:1、年末应付工资余额是否与下期需要发放的工资一致;2、年终奖金是否足额计提;3、全年计提工资与申报个税的工资额是否有差异,差异原因为何?

九、应缴税金:1、增值税申报表中应税销售额、免税销售额、免抵退销售额本年累计数与主营业务收入、其他业务收入是否一致?若不一致,差异是什么?差异是否有理由(如视同销售、清理固定资产、分割水电费等);2、增值税申报表的销项税金、进项税金、进项转出、应退税额全年累计数与账簿是否一致?差异原因?3、年末应纳税金余额与各申报表是否一致?4、第四季度企业所得税预缴申报表中的收入总额与账簿是否一致?

十、应付暂估款、预提费用、预计负债:

1、应付暂估款、预提费用税务一定会关注是否真实,并且发票有没有于次年531日之前取得发票;

2、预计负债是指尚未发生的费用,但与本期收入相关的,根据配比原则计提的;而预提费用是已经发生的费用,发票没有取得;注意两者不要混淆。

十一、预提费用只要在次年531日之前取得发票就可以了?

NO,一定要付清货款,不付钱是不能税前扣除;

十二、预收帐款

一直认为,这个项目无论是增值税还是企业所得税均是高风险项目,因此,企业需分析年末余额确实是预收帐款,还是分期收取货款亦或其他。

建筑、租赁、房地产三行业,预收帐款需要缴纳流转税,其他按照流转税一般规定。

要重点关注预收帐款对应的劳务是否已经提供或者货物是否已经发出。

十三、营业收入的三种口径

注意,流转税口径、会计口径、会计准则口径三者存在差异;

1:某建安企业于收到业主支付的工程进度款时开具发票,申报营业税;

而采用完工百分比法确认会计收入,营业税与会计准则存在差异。

2:某设备制造厂采取预收款方式销售设备,与客户签订附安装、检验条款的合同。年末时设备已发出,并开具增值税专用发票,但未安装调试经过客户验收。

此时增值税口径收入已经实现,而会计准则尚不能确认收入。

会计口径基本同所得税,差异在于“相关经济利益很可能流入企业”;

十四、政府补助收入

以企业会计准则举例:

企业收到时借记银行存款,贷记递延收益,发生费用时,按支出的费用金额借记递延收益,贷记营业外收入;

资本性支出,于计提折旧或摊销时借记递延收益,贷记营业外收入。

注意:放弃不征税收入,其对应的研发费用可以加计扣除。

十五、对外支付

国税与外管每年要做数据比对,因此,无论金额大小,一定要履行对外支付程序:合同备案——完税——付汇——后续备案。

1、预提所得税:根据劳务发生地来判断是否缴纳,境外不缴,境内缴;

2、流转税,一般都要缴,劳务完全在境外不缴。

注意:完税不等于缴税,如果符合条件,也可以申请减免税。

十六、限额费用:针对所得税限额规定的费用,如福利费、教育经费等,要充分考虑是否已用足额度;

在地税代缴的工会经费,一定要及时换取工会专用收据。

注意:对于上期调整可以做反方向调整的时间性差异,千万不要遗漏。

十七、财产损失

1、当年度低价销售的存货,在所得税汇缴时也需进行清单申报

2、已经发生的各项财产损失,是否已作帐务处理;汇缴时该专项、清单申报,均需申报,必要时请专业中介机构出具鉴证报告。

十八、研发费用加计扣除

1、是否已取得科技部门项目确认书

2、帐面上是否分项目、分科目核算

3、相关研发费用的原始凭证是否完整,项目、科目间的费用分配是否合理。

十九、资本公积、营业外收入、营业外支出、投资收益

都是偶发科目,你关心的,税务局也很关心。

二十、纵比指标

(一)、毛利率,一般来说,如果产品结构未发现重大变化,毛利率应该趋于稳定;

1、比较各月毛利率波动情况,分析异常波动原因。

2、针对占公司收入比重较大的主要产品,还需分析各月单位成本与全年平均、上年同期的差异。

(二)、营业费用、管理费用各项明细项目占收入比例,一般来说,也是趋于稳定。

(三)、增值税或者所得税税负率是否低于上期;或者绝对值与收入呈反方向变化。

上述三项指标,一旦出现异常,税务极有可能要求企业提供自查报告,而自查报告解释如果不被税务认可为合理商业目的,下来的故事——你懂的或者你将会懂的!

 

相关资讯

关闭按钮
对号

您的资料提交成功

请耐心等待,企动引擎专业顾问会尽快告知你查询结果

企动引擎订阅号

扫码关注 企动引擎订阅号
了解更多行业动态政策解析

企动引擎订阅号

淘好商标
就到 企动商标超市