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4月1日起,车票可抵扣增值税!一张50元汽车票,能抵1.5元税!你还会抵扣吗?

时间:Mon Mar 25 17:56:11 CST 2019 浏览次数: 119次


先 看 政 策:

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:

六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

(二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

案 例 1:

4月员工取得一张50元的汽车票,能抵扣多少增值税?

答:

公路水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=50÷(1+3%)×3%=1.5元

案 例 2:

2019年4月,财务部取得员工张出差高铁票218元,能抵扣多少增值税?

答:

火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

扩大抵扣肯定是有利于降低税负的,但问题是,抵扣会增加工作量,进而增加管理成本和人工成本。这个性价比,还是要考虑的。

所以,小额发票是否抵扣,企业还是要权衡一下。

运输服务含这些项目:


八个抵扣提醒要注意:


提醒 一:

纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。


提醒 二:

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。


提醒 三:

对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。


提醒 四:

车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。


提醒 五:

对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。


提醒 六:

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。


提醒 七:

车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。


提醒 八:

车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料(二)第10行:

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