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【收藏】最全的小微企业税收政策

时间:Tue Aug 28 16:39:43 CST 2018 浏览次数: 432次


PART04——印花税优惠


《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2014]78号)规定:



(一)自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税{财税[2017]77号文延续到2020年12月31日};

(二)上述小型、微型企业的认定,按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定执行。


PART05——河道费


财政部《关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》(财税[2017]20号)文件:自2017年4月1日起,停征河道费。


PART06——文化事业建设费


根据财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号):



增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。


自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征文化事业建设费。


PART07——企业所得税


(一)根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

 


(二)根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告〔2017〕40号);《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税【2018】77号):


1、自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元,下同),均可以享受财税【2018】77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税政策。


前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:


(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元(现为100万元),从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元(现为100万元),从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。


 


2、本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数,所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。


具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


(三)根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号):

1、符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策;


2、符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。



小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前,小型微利企业预缴申报时,暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。


PART08——支持住房租赁市场发展的税收政策


(一)根据国家税务总局发布的《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)规定:

个体工商户和其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%缴纳增值税。



(二)根据财税[2008]24号文件,为支持住房租赁市场发的展规定如下:

1、对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;

2、对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税;

3、对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税;

4、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。


附注:根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号):

个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。


PART09——纳税申报


根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号),自2016年4月1日起:


(一)增值税小规模纳税人的增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费原则上实行按季申报;


(二)随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享,自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息,免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送;



(三)小型微利企业企业所得税按季申报。符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收),均适用本规定;


(四)实行简易申报的定期定额户,在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款即可,当期可以不办理申报手续。


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