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​企业税种有哪些?企业税种是什么?

时间:Fri Aug 03 17:16:32 CST 2018 浏览次数: 286次

初创企业的老板很多人都不清楚自己的企业需要交哪些税。今天小引擎给大家总结了一下我国现行(2018年)税收实体法体系包含的税种,整理如下:


看到这里是不是已经蒙圈了呢?不要急,下面就带领大家认识一下这些税的真实面目。

一、流转税

1、增值税

对商品(或应税劳务)流转过程中产生的增值额征收的一个税种。

例:甲公司是一个服装店。购进一批衣服,购入价100万元;全部卖出,收到150万元,均不含增值税。那么这批衣服就增值了50万元,增值税就是对这50万征税。应交增值税=50*17%=8.5万元。

这是一个比较简单的例子,下面我们再看一个复杂点的。

例:李小姐新开了一家烘焙店,取名“漫溯时光”。这天,李小姐接到了人生第一笔订单,卖出了一盒蛋黄酥,收到42元。

那么李小姐需要为此交多少税呢?这要分两种情况。如果“漫溯时光”是增值税小规模纳税人,需要交增值税42÷(1+3%)*3%=1.22元;如果“漫溯时光”是增值税一般纳税人,需要交增值税42÷(1+17%)*17%-当月可抵扣进项税额。

不难看出,增值税是对“漫溯时光”“销售蛋黄酥”这个行为征税。卖出蛋黄酥,就要交增值税;不卖蛋黄酥,就不需要交增值税。

现在李小姐有几个问题。

问题1:这是怎么算出来的?为什么要“÷(1+3%)”“÷(1+17%)”?

答:增值税是一种价外税。按小规模纳税人来说,就是你收到的42块钱中,有40.78元(42÷(1+3%))是你的收入,另外的1.22元是你替税务局收的增值税。换句话说,你向客户收到的钱中,既包括你的收入,又包括你替税务局收的增值税,即:

收入+增值税=42块钱

我们又知道:增值税=收入*征收率,代入上面的式子中:

收入+收入*征收率=42块钱

所以,收入=42块钱/(1+征收率),应交增值税=收入*征收率=42块钱/(1+征收率)*征收率。在上面的例子中,征收率为3%,所以应交增值税=42÷(1+3%)*3%=1.22元。

问题2:这个计算过程好复杂呀,有没有简单一点的?

答:收到每一笔钱,先除以1+税率或征收率算出收入,再乘以税率或征收率就能算出来要交多少税啦。

问题3:税率或征收率是多少呢?还有你说的一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?

答:税率有17%、11%、6%三种,征收率为3%。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人,二者原则上是按其销售规模和会计核算水平划分的。一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额,销项税额=收入*税率;小规模纳税人应交增值税=收入*征收率。注意,这里的收入都指收到的钱除以1+税率或征收率算出的收入,上文已经提过。

问题4:销项税额进项税额又是什么?

答:从发票的角度理解可能会容易些:开出去的发票上的“税额”栏就是你的销项税额,收到的专用发票上的“税额”栏就是你的进项税额。增值税是一个不太好理解的税种,尤其是价外税的概念,后面我会在进阶部分重点讲解。刚入门知道是对商品流转的增值部分征税就可以了。

2、消费税

先看一张消费税税率表:


消费税是对特定消费品流转的特定环节征收的税种,现行消费税共有15个税目。

消费税的设立目的是通过提高消费品价格达到抑制消费的目的,同时保证财政收入。

例:吸烟有害人体健康,那么国家是如何通过经济手段抑制卷烟消费的呢?

答案就是在征收卷烟增值税的同时,加了一道消费税。以甲类卷烟为例,假设每支卷烟出厂价1元钱(不含增值税价),每生产并出厂一支卷烟,都要缴纳1*56%+0.003=0.563元的消费税。这还是生产环节。在批发环节,还要缴纳销售额*11%+0.005元/支的消费税。

征收这么多消费税,厂家亏本了怎么办呢?当然是提高出厂价,把税负转移给消费者。这就使得消费者购买卷烟付出的对价远高于生产卷烟的成本和利润总和。通过提高特定消费品的物价,起到了一定的抑制消费的作用,这也是消费税设立的主要目的。

另一个需要注意的地方是,增值税是在流转过程中广泛征税的,也就是只要卖给下家就要征税。而消费税是对特定征收环节征税的,一般是指生产、委托加工、进口环节。只有两个例外:一是刚才讲到的卷烟在批发环节还有一道消费税;另一个是金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰是在零售环节征收消费税(因为其加工环节较多,在加工环节征税容易导致重复征税)。

问题1:甲类卷烟、乙类卷烟、甲类啤酒、乙类啤酒是什么意思?

答:售价(不含增值税)70元/条以上(含70元)是甲类卷烟,以下是乙类卷烟。

售价(不含增值税)3000元/吨以上(含3000元)是甲类啤酒,以下是乙类啤酒。

问题2:高档化妆品中的“高档”有多高档?

答:售价(不含增值税)10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上。

3、关税

关税大家都比较熟悉了,它是对出入境的货物或物品征税。

根据商品的构成、特点、用途、功能等将其归类并编号,每种货物对应四个税率:最惠国税率、普通税率、出口税率、暂定税率。

其中普通税率就是一般情况的进口税率;出口税率要注意一下,并非只有进口才要交关税,有些商品出口也是要交关税的;最惠国税率是指根据相关经济贸易协议,给与享受最惠国待遇的国家一个较低的税率;暂定税率是在优惠税率的基础上,因特殊的生产需要等,实施的更为优惠的关税税率。

《关税及贸易总协定》(没错,就是那个WTO的前身)在第一条第一款式规定:“缔约国对来自或运往其它国家的产品所给予的利益,优待,特权或豁免,应无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品。”所以WTO的缔约国之间是无条件适用最惠国税率的。

现在知道为什么要加入WTO了吗?

二、资源税

1、资源税

在中国境内(包括海上)开采部分矿产品和生产盐,需要交纳资源税。

矿产品中,具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿;盐中,具体包括固体盐和液体盐。

资源税一般企业不会涉及,所以这里不再多说。

2、土地增值税

转让房地产,即卖房卖地,需要缴纳土地增值税。

土地增值税是一个单独的税种,比“增值税”多了“土地”二字,但完全不同。

土地增值税是对卖房卖地的增值部分征税。

增值额=收入-扣除项目

扣除项目有哪些呢?具体包括:(1)取得土地使用权所支付的金额(2)房地产开发成本(3)房地产开发费用(4)与转让房地产有关的税金(5)财政部规定的其他扣除项目

这些扣除项目中,有些是针对新建房的,有些是针对存量房的。

下面要说到超率累进税率。土地增值税是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。什么是超率累进税率呢?


例1:卖房卖地取得收入100万,扣除项目70万,增值额=100-70=30万。这是土地增值税的税率表。举个例子:

30万没有超过扣除项目70万*50%=35万,全部按30%纳税,应交土地增值税30*30%=9万。

例2:卖房卖地取得收入130万,扣除项目70万,增值额=130-70=60万。

60万超过了扣除项目70万*50%=35万但没有超过70万*100%=70万,那么需要分两步计算。没超过50%的部分按30%交税,超过50%但没超过100%的部分按40%交税,应交土地增值税35*30%+(60-35)*40%=10.5+10=20.5万。

按照超率累进税率,增值部分变大,交的税就会多很多,这也是抑制房地产过度投资的考虑。

问:为什么我卖房子的时候没交土地增值税?

答:个人销售住房暂免征收土地增值税。

3、城镇土地使用税

拥有开征区域内的土地使用权,需要缴纳城镇土地使用税。

这个税种就比较简单了,按平米交税。每平米年税额:(1)大城市1.5元至30元(2)中等城市1.2元至24元(3)小城市0.9至18元(4)县城、建制镇、工矿区0.6至12元。

问:为什么我的房子不需要缴纳城镇土地使用税?

答:国税地字[1988]第15号规定:“十八、下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定:1.个人所有的居住房屋及院落用地”

问:我的房子租给商户了,用作商业用途,是不是就得交城镇土地使用税了?

答:财税[2008]24号规定:“对个人出租住房,不区分用途……免征城镇土地使用税。”

四、所得税

1、企业所得税

最常见的税种之一。应交企业所得税=应纳税所得额*税率,无减免情况下,税率为25%。

什么是应纳税所得额?它是根据利润调整出的一个数。所以你可以先形象地理解为利润*25%。

怎么调呢?这个比较复杂,在这里只能泛泛地说一下:

(1)以利润为基础,刨除不征税收入和免税收入。

例:甲公司年收入200万,成本费用150万,即利润50万。这50万利润中,有40万是生产货物的收入,10万是甲公司购买国债获得的利息。根据政策规定,国债利息免所得税。所以计算所得税的时候,是用生产货物的收入40*25%,而不是用利润50*25%。反映在公示上,就是(50-10)*25%。

(2)超过限额扣除的部分加回来。

例:乙公司年收入200万,成本费用150万,即利润50万元。这150万成本费用中,业务招待费列支了10万。根据政策规定,业务招待费按照实际发生额60%扣除,并且最高不能超过营业收入的5‰。所以在计算所得税的时候,业务招待费只能扣除200*5‰=1万元。业务招待费这一项少了9万元,相应的成本费用就少了9万元,调整后的利润多了9万元。那这9万怎么办呢?交所得税呗。反映在公式上,就是(50+9)*25%。

(3)把会计的账本调成税务的账本。

例:丙公司年收入200万,成本费用150万,即利润50万元。在150万成本费用中,有一项值得关注。丙公司有一处厂房,价值100万。会计上认定使用年限10年,年折旧10万。根据政策规定,税法上计算房屋建筑物折旧最低年限为20年,也就是说这处厂房年折旧最多5万。计算所得税的时候就要把会计的账本调成税务的账本,把年折旧10万变成年折旧5万,这样成本费用就少了5万,调整后的利润多了5万。这5万也是要交所得税的。反映在公式上,就是(50+5)*25%。

问:为什么税法要单独制定一套折旧体系?

答:主要是防止人为调整利润造成税款流失。举个极端点的例子,假设会计上认定该厂房使用寿命1年,一次性计入费用,那这家企业本来有利润,这样一调整就不用交所得税了,不合理。

问:折旧是什么?

答:我得考虑写个会计入门了。简单解释,就是你买了一台电脑,花了5000块钱,使用了5年。相当于每年付出1000块钱换取这台电脑的使用权,每年折旧就是1000。

问:你说的我懂了,但为什么叫“折旧”?好绕口。

答:记住就好了,这个比“净经营资产税后经营净利率”要好一点吧。

问:这么多政策规定,怎么记呀?

答:捡重要的记,不要指望都记下来。

问:所以企业所得税就是利润乘税率对吗?

答:是但不全是。作为初学者有这个印象就可以了。

2、个人所得税

个人所得税是对个人的应税所得征收的一种所得税,征税范围也很广,主要包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得等等。

需要注意的是,我国现行的是分类制个人所得税制度。换句话说说,你有工资收入,交个人所得税;你有劳务报酬所得,劳务报酬所得单独计算一个应交个人所得税;你还写稿子,有稿酬所得,这部分再单独计算一个个人所得税。三者之间互不干扰。你算出三个应交的个人所得税,加总起来,就是当期应交的个人所得税总和。

(1)工资、薪金所得

按月计税,实行七级超额累进税率。


其中,应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-3500元。

下面重点说说这个超额累进税率是怎么回事。

例:甲工资4500元,应纳税所得额=4500-3500=1000元,查表,第一行。这部分税率3%,甲应交个人所得税1000*3%=30元。

例:乙工资5500元,应纳税所得额=5500-3500=2000元,查表,第二行。这2000元需要拆成两块:不超过1500的部分,按3%纳税1500*3%=45元;超过1500的部分,也就是500,按10%纳税500*10%=50元,合计应交个人所得税45+50=95元。

工资薪金收入越高,超出的部分需要交的个人所得税越多。月工资薪金超过83500的部分要交45%的个人所得税。

(2)个体工商户生产经营所得

对,你没看错,个体工商户交的是个人所得税。不仅个体工商户交个人所得税,个人独资企业、合伙企业也交个人所得税。那怎么区分呢这家企业要交企业所得税还是个人所得税呢?一个简单的方法:股东/业主/所有者承担的是无限责任的(如个体工商户、个人独资企业、合伙企业),企业交个人所得税;承担有限责任的(如有限责任公司、股份有限责任公司),企业交企业所得税。

个体工商户生产经营所得适用五级超额累进税率,但它与工资薪金所得计算个税的方法有些不同:一是个体工商户生产经营所得是按年计税的,工资薪金所得是按月;二是个体工商户的应纳税所得额=收入-成本费用损失,有点像计算企业所得税时计算利润,而工资薪金所得的扣除数是定死的3500元。

(3)劳务报酬所得

说通俗一点就是兼职。说专业一点强调的是“非雇佣”。

例:丙在一家大型上市公司工作,日薪越亿,已按工资薪金所得缴纳个人所得税。同时,丙爱好唱歌,在当地是个小有名气的歌星。一日,他举办了个人演唱会,收到出场费10000元。这10000元就要按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

怎么计算应该缴纳多少呢?不超过4000元的,先减800再乘20%;超过4000的,先乘(1-20%)再乘20%;应纳税所得额单次超过20000、50000的,超过的部分还要加成征收。所以丙因出场费收入应交个人所得税10000*(1-20%)*20%=1600元。

四、财产行为税

1、房产税

你没看错就是房产税,抛开太久远的历史不说,《中华人民共和国房产税暂行条例》从1986年就已经发布实施了。其中第一条规定:房产税在城市,县城,建制镇和工矿区征收,换句话说就是不含农村等。

下面说说这个税怎么算。分为两种情况:自有房产用于生产经营的,每年应交房产税=房产原值*(1-减除比例)*1.2%,减除比例由省级政府决定,为10%到30%;出租非居住房产取得租金收入,应交房产税=租金收入*12%。注意小数点,一个是每年1.2%一个是租金的12%。

还有一个是对个人出租住房的优惠:个人出租住房,不区分用途(也就是无论用于经营还是非经营),应交房产税=租金收入*4%。

问:所以说我不用担心对名下的多套房征税了对吗?

答:2011年起上海重庆已经开始房产税试点改革了,涉及到个人名下居住房产,可以关注一下。

问:我作为个人租房怎么没交税呢?

答:个人租房应按照租金收入的4%到房产所在地主管地税机关依法纳税。涉及到房产税管理问题不再详述。

2、车船税

对车、船的使用征收的一个税种。实行定额税率,也就是说某类型某排量(吨位)的车船每年要交多少钱的税。具体多少呢?由省级政府在车船税法规定的幅度内制定。

车船税按月计算,按年缴纳,由地税机关负责征收。在购买“交强险”时,由保险机构代扣代缴。

3、印花税

对签立经济合同、产权转移数据、营业账簿等征收的一个税种。

印花税税率(简表):


这里注意:并非所有合同都需要交印花税,比如用人单位与员工签订的劳务合同,就不在印花税税目税率表中,不需要交印花税。

4、契税

买房买地,需要缴纳契税。税率3%到5%,由省级政府确定。

需要注意的是,交换、接收赠与也是要全额缴纳契税的。

这个税种比较简单,注意下纳税地点是房地所在地。在此列举三条个人购房的优惠政策:

(1)城镇职工按规定第一次购买公有住房(含集资房、房改房),免征契税。

(2)个人购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减半征收契税。

(3)个人购买90平米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,按1%征收契税。 

五、特定目的税

1、城市维护建设税

附税的一种。

先说什么是附税。附税是相对正税而言的附加税种的总称。人们常说的附税,是包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、其他行政事业性收费(如防洪费)等等的一个集合。这里既包含了城市维护建设税这样的税种,也包含了教育费附加这样的费种,所以附税不都是“税”。那为什么把这些放在一起统称附税呢?因为这些税费种计算缴纳方式很相似。

正税特指增值税和消费税。每交一笔增值税或消费税,都要按税款的一定比例缴纳一笔附税。城市维护建设税的税率为:所在地为市区的,7%;所在地为县城、镇的,5%;其他1%。教育费附加3%。地方教育费附加2%。其他行政事业性收费由地方政府决定。

举例:甲公司地处市区,当月缴纳增值税10万元,消费税2万元,共计12万元。同时需要缴纳城市维护建设税12*7%=0.84万元,需要缴纳教育费附加12*3%=0.36万元,需要缴纳地方教育费附加12*2%=0.24万元。

2、车辆购置税

购置应税车辆,按10%税率一次性缴纳车辆购置税。

这个税种比较简单,只说几个要点:

(1)“购”:不一定是买,接收捐赠的、自己生产的同样在此行列。

(2)“置”:必须是自己使用,买了再卖不属于“购置”。

(3)“应税车辆”:汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车属于应税车辆,电动车就不属于。

3、耕地占用税

占了农民伯伯的地用于非农业建设(盖房子盖工厂),需要一次性缴纳耕地占用税。应纳耕地占用税=实际占用的耕地面积*税率。

耕地占用税采用地区差别税率,具体由当地政府确定,和人均耕地面积有关。简单来说就是耕地越紧张的地方,税率越高。

4、烟叶税

收购晒烟叶、烤烟叶的单位,需要缴纳烟叶税,应交烟叶税=收购金额*20%。其中收购金额=收购加快*(1+10%)。

这个税种不太常见,了解一下就可以了。

5、船舶吨税

船入港入境,需要按次缴纳船舶吨税,作为享受导航和航道的对价。

税率和期限、吨位有关,此外还有优惠税率和普通税率两档,优惠税率适用本国船舶和与我国签订了最惠国待遇条款国家的船舶。

这个税种也不太常见。

6、环保税

2018年1月1日起,《中华人民共和国环境保护税法》施行。

环保税主要是替代了之前的排污费。应纳环保税=污染当量*税率。税率由各地在环保税法规定范围内确定。

 广 告 区    

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