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​注销公司一定要清税证明吗?

时间:Mon Jul 02 17:29:09 CST 2018 浏览次数: 767次

最近有些公司的老板因为经营不善,无法再经营下去了,最终选择注销公司,同时有部分老板提出是否需要提供清税证明?据小引擎了解,商事制度改革以来,工商总局对企业注销材料规范作了多次修订。其中关于贯彻落实国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见的通知规定,公司注销登记提交材料规范包括税务机关出具的清税证明,说明在注销登记时要提交清税证明。但是各地已经开始实行简易注销程序,故符合条件的企业注销可不需要清税证明。下面由小引擎来详细介绍一下。


在工作中,小引擎发现有的企业到税务机关申请注销时,税务机关以未登记为由拒绝出具清税证明,或出具“未登记证明”,让企业无清税证明进行工商注销。但是企业工商注销规定的材料中又需要提交清税证明,这种分歧给企业、税务机关和工商机关带来了极大的风险。

对于企业来说,没有清税证明的注销是无效的,一旦出现问题,注销登记有被撤销的风险,还要追究法律责任。

对工商登记机关来说,缺少清税证明办理注销是违反《材料规范》的原则,基本登记没有权利对规范进行修改或扩大解释的。

对于税务机关来说,根据国税总局的规定,企业领取一照一码营业执照后,就已经进行了税务登记。因此,税务机关不出具清税证明或违背实际情况出具“未登记证明”,会给税务机关带来行政风险。

在企业注销和清税的过程中,下面几个问题要有清晰的认识:

1、领取一照一码营业执照即完成税务登记

一照一码登记改革之后,多证合一,因此企业取得一照一码营业执照之后,就已经完成了税务登记,不用再次到税务机关办理税务登记。

2、依法受理清税是税务机关的义务

《国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》规定:

已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记,须先向税务主管机关申报清税。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报。清税完毕后由受理税务机关向纳税人统一出具《清税证明》。

因此,对一照一码的企业,首先不能违背客观情况出具“未登记证明”或不予出具“清税证明”,其次,税务机关出具“未登记证明”,会坐实自己对未登记企业未尽监管义务的不作为甚至渎职责任!

3、清税证明的依据

国家工商总局和国家税务总局为此专门发布了工商企注字[2015]147号文件《国家工商总局、国税总局关于做好“三证合一”有关工作衔接的通知》(147号文)。

文件规定,已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记,申请人应持税务机关出具的《清税证明》,向企业登记机关申请办理注销登记。

文件还规定了“清税证明”的样式,而不是使用既有的“税务事项通知书”。

4、“未登记证明”是违法的奇葩证明

国办发〔2015〕86号文件《国务院办公厅关于简化优化公共服务流程方便基层群众办事创业的通知》规定:

严格遵循法律法规,善于运用法治思维法治方式,规范公共服务事项办理程序,限制自由裁量权,维护群众合法权益。

坚决砍掉各类无谓的证明和繁琐的手续。凡没有法律法规依据的证明和盖章环节,原则上一律取消。

因此,税务机关出具“奇葩证明”证明企业未登记,且不予清税的行为,是对税总局文件落实不到位的表现,也违反了国务院改革政策,工商机关应坚决予以否定,不能以自身的违法为代价来纵容其他单位的违法。

好在,从三证合一到五证合一,基层工商机关和税务机关之间经过长时间的磨合,已经比较默契,出现“奇葩证明”的地方属于个别情况。

5、符合简易注销的企业无需清税证明

从2017年3月1日起,简易注销全国推行,对于符合条件的企业注销不用提交清税证明,但是相应的企业也需要对此承担相应的责任。

而对于不符合简易注销条件,没有自主申请简易注销的企业,工商机关和税务机关需严格执行上级文件,不能简单的用“未登记证明”或“税务事项通知书”代替“清税证明”来完成注销登记,更不能免予提交。清税证明要按文件样式出具,并盖税务机关公章。


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