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小微企业和个体户月收入三万可以免税是怎么回事?

时间:Tue Aug 08 10:27:12 CST 2017 浏览次数: 975次

  税务政策


  国家税务总局公告2014年第57号:《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定

  增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元,下同)的,免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的,免征增值税。

  这就是最近常说的「三万以下免税」的政策了。不过要注意一点,虽然文件中说的是「免征」二字,不过这可不是「免征额」。

  为什么呢?

  「免征额」这个概念,「免征」的对象是额度。比如工资个税免征额是3,500元。收入正好是3,500或者不足3,500,直接免征。如果收入是3,501元,则要把收入分为两个部分,3,500元和1元。对其中3,500的部分「免征」,1元的部分征税。

  71号文件中说的是,对「2至3万元的纳税人,免征」,免征对象是特定的纳税人,如果纳税人不符合条件,比如3万以上,那么该怎么征还是怎么征。

  所以,在事实上,30,000.01元成了新起征点。

  再补充几点:

  1、城建税、教育附加费、地方教育附加这三个附加税费是根据主税附征的,主税免税了,附加自然也不用缴纳了。

  2、很多纳税人需要缴纳的个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等等,跟这个起征点一点关系都没有,依然要依法缴纳。

  3、增值税一般纳税人也和上面提到的起征点没有关系。

  4、上文说的起征点,都特指按期申报,每月的起征点,按季度或者其他时限申报的,可以按时间计算。

  账务处理

  财会[2016]22号《关于增值税会计处理规定》

  第二条、账务处理,第(十)规定

  小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

  小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理

  借:银行存款/应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税

  在达到规定的免征增值税条件时

  借:应交税费-应交增值税

  贷:营业外收入

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